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加拿大个人收入税制度简介, d, l& U/ N: K7 |) q! c8 a
3 S/ l, A1 \- F9 \7 s& p6 E了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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一、个人收入税的征税对象" X. Y* D+ S2 i* `
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;2 o! ]1 \ G0 V, Y' q1 O
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);* m( W, k& F# P
3、逗留加拿大时间的长短。( P+ D8 T2 F7 `9 _ ^" I" B
@/ G; Y# a' W2 ^# M# ^“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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2 U9 E: O/ j0 F2 L4 S二、应课税收入8 u( [& I. L: b8 K1 P
$ w, F; o& z1 @2 ^税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。) ^5 v3 _2 n. V) j" Z X
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三、税率
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* L6 Y. K' A* N& q联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。% m1 {3 ]* v5 @. _2 W& g
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1、联邦税率(2000年):; `" n/ D. h1 ?7 s; h! v
5 ^* d! e% F; ?1 G5 ^5 G$30,004 或以下 17%
4 S3 c7 ]- v- c. J, e2 k( ]高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
+ Y) K) U$ s7 ]- b# }( j3 i$60,009 以上部分 29%% q2 I% t& ? P
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
5 D" P0 a! b! l6 k0 ~. _$ W' P j7 x$30,754 或以下 16% T2 o8 q3 y. M/ C3 _
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%0 c$ c: g0 S% @( z# N4 v
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%9 g7 b1 ^! U6 J
$100,000 以上部分 29%4 u" l f8 @2 B* [9 ?5 B8 h
7 z/ T) L# W- w" P2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%3 z$ Y* C/ j) E( V9 l
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%% |/ k+ k( T. o6 q1 ^+ p8 U1 c
M a" S$ e2 g+ m三、扣税项目和免税项?br />
+ j9 @0 s3 p2 g2 m- V; n/ N+ g3 X) {1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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3 i- l$ @/ O" U5 C& s I" U扣税项目包括:
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* RPP供款
0 F3 a9 I/ O, G/ G: I* RRSP供款9 y+ l2 ]& l2 R
* 工会或专业资格会费
. O: Z; g# c# G. ~* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000)." a" r- F! P% a" l7 B/ H' z& j
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
, W( s6 j/ p. J7 w5 Z, ^3 l* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
3 w6 s' J+ ?4 R' H) S8 ]* 雇员开支等。
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( o: J5 O+ o. L4 ] r: ?- v2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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& a. Q/ L) v% W2 T( {1 M免税项目包括:
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* K) F4 P9 x3 z4 t* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。' v/ s1 P' n; i$ _: y
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。) Y8 }3 \9 ?6 A( |/ h
* CPP 供款免税额,
) c2 `. X) b0 e" _7 D; H* n" v* UI 供款免税额," f0 ^) p) R! G( N, C* A, \ n5 i
* 残障免税额,8 k8 D: Z/ S y: r) ^7 t
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。, _5 j$ c- R) U: i* u
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。/ r5 T' C: p1 Z( h0 K9 Q
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。7 S- m6 t0 }& |
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)& x0 x" J: G& Q! F$ H
* 国家或省捐献免税额。
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4 s: X* \; _) C另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
/ A( o, P+ r" PGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。' U0 e, n5 q+ J( E: d% F. P
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四、报税的手续和时限7 r- _2 ?* j: `5 A
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。# `, \" f5 H }- O7 {& _, S
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
* L6 T8 \) B3 X4 v; W7 Z* o) O+ N& U, I6 _
纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题
* X6 c- j- M0 z% U" ?9 j
5 ?' c9 m4 S0 [9 t* D1 a) v从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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