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加拿大个人收入税制度简介- A; b# T4 L/ Q2 h P
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。4 `" n7 y& q" a
1 X6 y' j% Y) N$ `一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:0 r, f6 Y2 k1 c* U1 N
8 d: t6 Y3 P W1 F# U1、日常居住地点;
& @) J! a! q/ g2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);" A1 _4 J( b" X- I# P0 i4 H. l
3、逗留加拿大时间的长短。0 W: |. L; Z/ H7 w- a, j# {; k% s# q9 i
7 w1 c7 s( s1 k“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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- |) l* j- N( o9 G7 W二、应课税收入! ?+ Y, k* Y2 l$ D4 S% m/ o/ h
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。5 N& A* ]' Y2 R% l% T8 a- r" ~
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三、税率$ @: F8 R9 X0 m! i
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。 N h! v" O$ p9 l
4 d8 v5 I1 L) Q& v6 k8 {0 u' u7 L1、联邦税率(2000年):
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# H. {( i) Q4 n$30,004 或以下 17%/ E1 i5 h5 M' J, x
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%. g- Z8 R* `9 n% |1 `- ?
$60,009 以上部分 29%
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
, o* X& j1 z/ _* c1 x- E3 B& @$30,754 或以下 16%
7 k3 I: v0 i) y高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
/ _* v; z( w# E z; V& x高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
. F4 [2 X' s: U& R# h$100,000 以上部分 29%
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%" K9 s: d" s3 p
7 G$ p" H3 `9 H# V三、扣税项目和免税项?br /> " a/ x4 T+ m" u
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。 r/ G2 A# Q* c0 V6 B
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扣税项目包括:
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* RPP供款/ s1 C M' H# F
* RRSP供款
* h! f" N) P4 R2 |9 D4 c* o* 工会或专业资格会费
7 c1 k! g9 n" O( }. N' y" g* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).6 v" U/ Q" _+ i, @
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),6 _2 Y. k( S! W9 r2 y( X5 `' w
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
" r; i! {5 c, W* 雇员开支等。
* M" q: Z: a1 O; Y7 T# t9 l. t" ^) I- h
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。4 M1 q9 j6 z9 N1 O
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免税项目包括:3 U- O+ a# X- s3 H) P
0 _# U0 k8 _7 Z5 n. D* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。+ M* C& N9 Z3 H8 l, p% L% B P
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
7 T1 x5 f+ {4 U) {8 f- v3 q$ q, B j* CPP 供款免税额,. K* u0 h. }& R/ U6 b) b
* UI 供款免税额,- n1 _1 v2 ]8 \
* 残障免税额,
! v) t! v. T( D5 s- I* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
; F5 V+ ?. ]$ H4 L* K( r* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。8 J8 \% G7 n: Q
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。2 ]5 a( j8 o; m, ?6 e% U; M$ w
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%), ~1 b7 g9 R. Y- a* z
* 国家或省捐献免税额。
; d" E: ~, }+ G% D! F9 Y( Q* D* a
* O) S8 B* O: @( M1 ^6 m. G另外,加拿大税制中还有几项退税项目:" _0 Z" Q& D u. ~
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。: g+ j0 O; I/ z( |& v' f
; u( `. S3 S1 G- y. f加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。; A0 N& X. W! a, n
5 b e6 h; e& C+ s. z% M; j纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。, L+ @. C. A. [7 j
" ?5 }! J: L( X5 R, O! m五、新移民税务问题! ^% ^- F! N2 U& Z/ T* d
( J/ s0 v+ \# _ U' V; ?从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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